3 Steuerarten, die jeder PV-Anlagenbetreiber kennen sollte

Wer eine Photovoltaikanlage betreibt, sollte drei Steuerarten im Blick haben: die Umsatzsteuer, die Einkommenssteuer sowie die Gewerbesteuer.

Die Umsatzsteuer besteuert den Leistungsaustausch von Waren, z. B. den Kaufpreis Ihrer Anlage oder die Einspeisung Ihres selbst erzeugten Stroms.

Bei der Einkommenssteuer geht es um den Gewinn bzw. Verlust, den Sie durch den Betrieb Ihrer Anlage erwirtschaften. Dieser wird über eine Laufzeit von 20 Jahren bei der Planung der Anlage geschätzt. Sind über die Gesamtlaufzeit Gewinne zu erwarten, fordert das Finanzamt auf diese Gewinne die Einkommenssteuer. Ist insgesamt ein Verlust zu erwarten, wertet das Finanzamt Ihre Anlage als Liebhaberei.

Im Rahmen der Einkommenssteuer gilt Ihre Anlage als Gewerbebetrieb. Prinzipiell ist ein Gewerbebetrieb auch gewerbesteuerpflichtig. Diese Gewerbesteuer fällt allerdings erst an, wenn Ihr Gewinn aus der gewerblichen Tätigkeit 24.500 € im Jahr übersteigt. Darum sind Betreiber kleinerer Anlagen in der Regel zwar einkommenssteuer-, nicht aber gewerbesteuerpflichtig.

Sobald Sie Ihren selbst produzierten Strom gewinnbringend ins Netz einspeisen, erzielen Sie als PV-Anlagenbetreiber sogenannte „Einkünfte aus Gewerbebetrieb“. Hieraus resultieren entsprechende steuerliche Abgaben.

Innerhalb des ersten Monats sollten Sie das örtliche Finanzamt über Ihre gewerbliche Tätigkeit informieren. Die Anmeldung dient dazu, Ihre Einnahmen und Ausgaben entsprechend zu versteuern. Relevant sind hier Ihre Solarstromerträge sowie ggf. die Umsatzsteuer, die Sie mit der Umsatzsteuervoranmeldung an das Finanzamt abführen müssen.

Die Anmeldung beim Netzbetreiber übernimmt die EGT für Sie. Ihrem Netzbetreiber müssen Sie lediglich mitteilen, ob Sie die Regelbesteuerung wählen oder für die Kleinunternehmerregelung optieren. Mehr dazu im Folgenden.

Ein Gewerbeschein von der Gemeinde (Gewerbe- bzw. Ordnungsamt) wird erst dann nötig, wenn Sie mehrere Solaranlagen betreiben, Strom im großen Stil „vermarkten“ und einen Gewinn von mindestens 24.500 € im Jahr erwirtschaften. Bei kleineren Anlagen ist deshalb in der Regel kein Gewerbeschein nötig.

Bei der Anmeldung Ihrer gewerblichen Tätigkeit beim Finanzamt erhalten Sie einen „Fragebogen zur steuerlichen Erfassung“. Hier geben Sie an, ob Sie als Kleinunternehmer optieren oder die Regelbesteuerung wählen. Die folgende Tabelle fasst die Unterschiede nochmal zusammen.

Insgesamt müssen Sie also knapp 274 € Umsatzsteuer pro Jahr an das Finanzamt abführen. Da Sie die Einspeisevergütung jedoch wiederum brutto vom Netzbetreiber vergütet bekommen, wirkt sich dieser Posten nicht in Ihrem Geldbeutel aus. Ihre tatsächliche Belastung liegt also bei 142,50 €.

Wechseln Sie nach fünfeinhalb Jahren (frühestmöglicher Zeitpunkt ist in diesem Fall der 01. Januar 2025) in die Kleinunternehmerregelung, ergibt sich für Sie zunächst ein Vorteil von 2.375 € – 784 € = 1.591 €. Gegenläufig wirken sich hier insbesondere geringere Abschreibungsbeträge im Rahmen der Ermittlung der Einkommenssteuer sowie ggf. notwendige Kosten für einen Steuerberater aus.

Zu den Betriebseinnahmen zählen alle Einnahmen, die Ihnen als Anlagenbetreiber für die Stromlieferung zufließen. Das sind die Einspeisevergütung bzw. Einnahmen aus Direktvermarktung und Ihr Eigenverbrauch.

Der Eigenverbrauch zählt im steuerlichen Sinn als Privatentnahme aus dem Gewerbebetrieb und ist zu versteuern. Welchen Wert Sie zur Ermittlung des Eigenverbrauchs ansetzen, können Sie entscheiden:

a) die Selbstkosten (siehe Rechenbeispiel unten)
b) Ihren EEG-Vergütungssatz (Juli 2019: 10,64 ct/kWh)
c) Ihren aktuellen Stromeinkaufspreis oder (Annahme: 25 ct/kWh)
d) Pauschal 20 Cent/kWh

Rechenbeispiel zu a): Selbstkosten beim Betrieb einer PV-Anlage (Regelbesteuerung)

Zur Berechnung der Selbstkosten kann folgende Formel verwendet werden:

Zu den Betriebsausgaben zählen alle Aufwendungen, die durch den Betrieb Ihrer PV-Anlage entstehen. Hierzu zählen z.B. Wartungskosten, Finanzierungskosten (Zinsen, keine Tilgung!) und v.a. Abschreibungen. Abschreibungen drücken die Wertminderung Ihrer Anlage im zeitlichen Verlauf aus. Sie mindern Ihren zu versteuernden Gewinn.

Standardmäßig schreiben Sie Ihre PV-Anlage mittels der „Normalabschreibung“ auf deren steuerliche Nutzungsdauer von 20 Jahren ab. Zusätzlich können Sie die Normalabschreibung mit der Sonderabschreibung und dem Investitionsabzug kombinieren:

Hinweis: Wenn Sie bei der Umsatzsteuer die Regelbesteuerung gewählt haben, bemisst sich der Abschreibungsbetrag nach den Anschaffungskosten ohne Umsatzsteuer.

Wenn Sie eine PV-Anlage betreiben und den Strom nicht zu 100 % selbst verbrauchen, werden Sie durch die gewinnbringende Einspeisung unternehmerisch tätig und sind somit steuerpflichtig.

Das bringt Rechte und Pflichten mit sich:

1. Auf Ihren Erlös müssen Sie Einkommenssteuer zahlen und eineSteuererklärung abgeben.

2. Ob Sie Umsatzsteuer abführen müssen, entscheiden Sie selbst, solange Ihr Umsatz aus der gewerblichen Tätigkeit die Grenze von 22.000 Euro/Jahr nicht überschreitet:

• Zahlen Sie keine Umsatzsteuer, dürfen Sie auch keine Vorsteuer geltend machen (Kleinunternehmerregelung).
• Entscheiden Sie sich für die Umsatzsteuer, dürfen Sie Vorsteuer geltend machen, müssen aber mindestens 5 Jahre lang auf den selbst verbrauchten Strom Umsatzsteuer bezahlen (Regelbesteuerung). Danach ist ein Wechsel in die Kleinunternehmerregelung möglich.

3. Im Rahmen der Einkommenssteuer gilt Ihre Anlage als Gewerbebetrieb. Prinzipiell ist ein Gewerbebetrieb auch gewerbesteuerpflichtig. Diese fällt erst an, wenn Ihr Gewinn aus der gewerblichen Tätigkeit 24.500 Euro/Jahr übersteigt. Darum sind Betreiber kleinerer Anlagen in der Regel zwar einkommenssteuer-, nicht aber gewerbesteuerpflichtig.